关于负债的计税基础怎么理解？

关于负债的计税基础怎么理解？

负债计税基础=负债的账面价值-未来可税前抵扣的金额=未来不可税前抵扣的金额

直接从公式入手去理解就最简单了。

看看预计负债，关于纳税调整，税法分有两种情况。

1、企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。确认时就体现预计负债的账面价值。税法规定，与销售产品有关的支出应于发生时才税前扣除，由于负债计税基础=负债的账面价值-未来可税前抵扣的金额，因有关的支出未来实际发生时可全部税前扣除，就是未来税前抵扣的金额就是其账面价值，故计税基础就为0。

从负债计税基础=未来不可税前抵扣的金额，预计负债未来实际发生时可以全部税前扣除，意味未来不可税前扣除的金额就是0嘛，只要发生了就都可以税前扣除，哪还有什么什么未来不可税前抵扣的呢。所以预计负债的计税基础就是0.

2、会计上根据未决诉讼可能败诉，这种情况下该事项确认的预计负债，税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其计税基础与账面价值相同。或是理解成计税基础等于未来不可税前抵扣的金额，这个事未来就是不允许抵扣的，它的账面价值有多少，不可抵扣就有多少嘛，那计税基础就等于未来不可税前抵扣的，不就是账面价值嘛。

关于确认时的分录是，借：营业外支出100 贷：预计负债100

看到有童鞋困惑营业外支出也是损益类科目，所以这个确认为营业外支出的当期是要做纳税调增的。我们现在是在讨论预计负债未来的纳税调增和调减情况。两个时点的纳税事项，不要混为一谈。